Sau khi cơ quan thuế duyệt quyết toán và ra quyết định truy thu, hạch toán khoản này như thế nào?

[thucqb80]

Tiểu mổ đang có một sự băn khoăn không biết hạch toán như thế nào cho đúng các khoản thuế bị truy thu sau khi cơ quan thuế duyệt quyết toán và ra quyết định truy thu thuế TNDN, GTGT, TNCN .

Có 2 cách hạch toán sau mà tiểu mổ băn khoăn không biết chọn cách nào?

1. Hạch toán theo sách hướng dẫn ở QĐ 15/2006 của BTC ghi nhận nó như là một khoản chi phí bất thường TK 811. Không biết sách hướng dẫn hạch toán này có phải do Bộ Tài Chính hướng dẫn không? hay là do mấy ông làm ở Bộ Tài Chính tự viết?

2. Hạch toán giảm lợi nhận 4211 theo hướng dẫn của Cục thuế TPHCM ( sẽ up sau )

Mong Các Bác và anh chị em cho tiểu mổ một lời khuyên để hoàn chỉnh sổ sách một cách đúng nhất.

Chân thành cảm ơn!

[Báo_Trắng]

Theo em khi bị phát hiện và truy thu thuế hạch toán như sau :
Nợ TK 811
Có TK 333

Số thuế bị truy thu hạch toán và TK 811 căn cứ theo thông tư 130/2008/TT-BTC.
Số thuế này không được đưa vào chi phí chỉ dùng để hạch toán giảm lợi nhuận trong nam. Tk 421.
Bác nào có ý kiến khác. xin bổ sung.

[Kid1412]

Theo em khi bị phát hiện và truy thu thuế hạch toán như sau :
Nợ TK 811
Có TK 333

Số thuế bị truy thu hạch toán và TK 811 căn cứ theo thông tư 130/2008/TT-BTC.
Số thuế này không được đưa vào chi phí chỉ dùng để hạch toán giảm lợi nhuận trong nam. Tk 421.
Bác nào có ý kiến khác. xin bổ sung.

Bộ tài chính lại hướng dẫn như thế này:


Câu hỏi:

Xin cho hỏi về phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ điều chỉnh thuế TNDN của doanh nghiệp sau khi có quyết định truy thu thuế của cơ quan Thuế. Cụ thể: Năm 2009 DN tôi phải nộp truy thu 10 triệu thuế TNDN, tôi đã định khoản Nợ TK 4211; Có TK 333.4 như vậy đúng hay sai? Nếu đúng như trên thì xin hỏi tại sao số dư TK 4211 lại giảm trong khi thực chất phải tăng.

Trả lời:

1. Năm 2009, Doanh nghiệp của Quý Độc giả phải nộp truy thu 10 triệu thuế TNDN, Quý Độc giả định khoản Nợ TK 4211; Có TK 3334 là chưa phù hợp với quy định của Chuẩn mực kế toán số 29.

2. Việc điều chỉnh số thuế bị truy thu được thực hiện như sau:

2.1 Điều chỉnh trên sổ kế toán năm 2010:
- Điều chỉnh giảm Số dư Có đầu năm của Tài khoản 421: 10 triệu đồng (nếu TK 421 có số dư Có). Hoặc
- Điều chỉnh tăng Số dư Nợ đầu năm của Tài khoản 421: 10 triệu đồng (nếu TK 421 có số dư Nợ).
- Điều chỉnh tăng Số dư Có đầu năm của Tài khoản 333: 10 triệu đồng.

2.2 Điều chỉnh khi lập báo cáo tài chính năm 2010.

- Số liệu ở Chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” tại cột “Số đầu năm” sẽ được báo cáo lại tăng 10 triệu đồng so với số liệu của chỉ tiêu này tại cột “Số cuối năm” của Bảng cân đối kế toán năm trước.
- Số liệu ở Chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” tại cột “Số đầu năm” sẽ được báo cáo lại giảm 10 triệu đồng so với số liệu của chỉ tiêu này tại cột “Số cuối năm” của Bảng cân đối kế toán năm trước.

Đồng thời, phải trình bày các thông tin như: số liệu báo cáo trước điều chỉnh và sau điều chỉnh, nguyên nhân sai sót và các thuyết minh kèm theo trên Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2010./.

Xem trực tiếp câu trả lời tại Website của Bộ Tài Chính ([Only registered and activated users can see links]) hoặc tại box Tổng hợp trả lời từ BTC ([Only registered and activated users can see links])của Website Hiệp Hội Kế Toán Kiểm Toán Tài Chính Việt Nam.

Vậy theo như nội dung của Bác Thức:


2. Hạch toán giảm lợi nhận 4211 theo hướng dẫn của Cục thuế TPHCM ( sẽ up sau )

..thì Bộ Tài Chính và Cơ Quan Thuế có hướng dẫn giống nhau, cùng hạch toán giảm lợi nhuận (TK 421).

[Hoa Rừng]

Bộ tài chính lại hướng dẫn như thế này:

Xem trực tiếp câu trả lời tại Website của Bộ Tài Chính ([Only registered and activated users can see links]) hoặc tại box Tổng hợp trả lời từ BTC ([Only registered and activated users can see links])của Website Hiệp Hội Kế Toán Kiểm Toán Tài Chính Việt Nam.

Vậy theo như nội dung của Bác Thức:

..thì Bộ Tài Chính và Cơ Quan Thuế có hướng dẫn giống nhau, cùng hạch toán giảm lợi nhuận (TK 421).
Hoa Rừng đang cầm trên tay cuốn sách:
CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
Quyển 1 –
Hệ thống tài khoản kế toán (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) .
Sách do Nhà Xuất bản tài chính phát hành tháng 4/2006. Số xuất bản: 57-2006/CXB/279-03/TC. Số in: 6222 (in tại Nhà máy in Quân đội 1).
Chịu trách nhiệm xuất bản: TS Phạm Ngọc Quyết

Trong cuốn sách này có hướng dẫn hạch toán Tài khoản 811 như sau:

5- Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Có các TK 111, 112,...
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác.
Xem lại “Lời giới thiệu” ở trang 3 :
… Nhà xuất bản Tài chính tiếp tục xuất bản bộ sách “ Chế độ kế toán doanh nghiệp” … Nhà xuất bản Tài chính trân trọng giới thiệu bộ sách “ Chế độ kế toán doanh nghiệp” với bạn đọc.
Anh Kid giải đáp giùm em các vướng mắc sau với nhé:

1. Liệu có tin tưởng để hạch toán kế toán theo hướng dẫn tại cuốn sách này hay không khi trong cuốn sách này không có câu từ nào khẳng định đây là hướng dẫn của BTC hay của bất kỳ cơ quan ban ngành nào?

2. Phải chăng BTC ban hành Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 nhưng chưa có văn bản hướng dẫn chính thức về cách hạch toán các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngoài Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009? Hay có văn bản, tài liệu hướng dẫn nào mà em chưa biết? Nếu có anh cho em xin với nhé !

3. Những người làm kế toán sẽ căn cứ vào đâu để hạch toán cho đúng đây khi nhiều người đã và đang tiếp tục hạch toán theo hướng dẫn trong cuốn sách nêu trên (cụ thể là hạch toán khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế vào TK 811, không đúng như hướng dẫn của BTC trong phần trả lời vướng mắc của DN như trích dẫn của bác Kid1412)?

[Kid1412]

2. Hạch toán giảm lợi nhận 4211 theo hướng dẫn của Cục thuế TPHCM ( sẽ up sau )

Bác Thức có thể up lên hướng dẫn hạch toán giảm lợi nhận 4211 của Cục Thuế TPHC để em và các hội viên tham khảo với ạ.

[Hoa Rừng]

2. Hạch toán giảm lợi nhận 4211 theo hướng dẫn của Cục thuế TPHCM ( sẽ up sau )
Trong khi chờ anh Thucqb up văn bản lên, Hoa Rừng tạm suy ra nhé: Nếu hạch toán giảm lợi nhuận năm trước, tức là sẽ hạch toán: Nợ 4211/Có 333...

Bộ tài chính lại hướng dẫn như thế này:
1. Năm 2009, Doanh nghiệp của Quý Độc giả phải nộp truy thu 10 triệu thuế TNDN, Quý Độc giả định khoản Nợ TK 4211; Có TK 3334 là chưa phù hợp với quy định của Chuẩn mực kế toán số 29.
Xem lại, mới đến đây thôi cũng đã thấy rõ sự không thống nhất giữa BTC và Cục thuế TP HCM trong "quan điểm" này nếu cái phần 'suy ra" của Hoa Rừng là đúng như hướng dẫn của Cục thuế TP.HCM (Chờ bác Thucqb up lên sau).

Và tiếp theo là BTC hướng dẫn DN "điều chỉnh số dư đầu năm 2010" trên sổ kế toán năm 2010 và số liệu ở cột đầu năm trên BCTC của năm 2010 chứ có hướng dẫn "hạch toán" giảm lợi nhuận như cục thuế TP HCM hướng dẫn đâu anh Kid ?

Theo HR hiểu thì "hạch toán giảm lợi nhuận năm trước" khác với "điều chỉnh số dư đầu năm của TK 4211" đấy chứ.

Dù "hạch toán.." vào 811, 4211, hay "điều chỉnh" thì kết quả cuối cùng cũng là DN bị giảm lợi nhuận.

Biết làm theo hướng dẫn nào cho chuẩn nhất đây hay cứ theo hướng dẫn của "cấp to hơn" vậy.

[Kid1412]

Và tiếp theo là BTC hướng dẫn DN "điều chỉnh số dư đầu năm 2010" trên sổ kế toán năm 2010 và số liệu ở cột đầu năm trên BCTC của năm 2010 chứ có hướng dẫn "hạch toán" giảm lợi nhuận như cục thuế TP HCM hướng dẫn đâu anh Kid ?

Theo HR hiểu thì "hạch toán giảm lợi nhuận năm trước" khác với "điều chỉnh số dư đầu năm của TK 4211" đấy chứ.

Dù "hạch toán.." vào 811, 4211, hay "điều chỉnh" thì kết quả cuối cùng cũng là DN bị giảm lợi nhuận.

Em xin thừa nhận là ở đây không có "hạch toán" giảm lợi nhuận mà là điều chỉnh lại số dư của các Tài Khoản ==> Theo trả lời từ BTC khi điều chỉnh lại số dư thì cũng không hướng dẫn hạch toán phần truy thu vào TK 811 trong kỳ này.

Vậy thì cuối cùng sẽ làm như thế nào đây? Sách hướng dẫn cách định khoản, BTC trả lời theo hướng giải quyết.

Còn cơ quan thuế em lại tìm thấy cái này:

[Only registered and activated users can see links]

Trong HTKK3.0 có hướng dẫn khoản mục này như sau:


Mã số B8 :Các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính vào chi phí

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế và đã hạch toán vào chi phí trong kỳ.

......
Các khoản thuế TNDN bị truy thu và phạt do hành vi khai man, trốn thuế, gian lận về thuế của cơ sở kinh doanh đã bị cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng có thẩm quyền ra quyết định truy thu và phạt cũng không được tính vào chi phí hợp lý.

.....................:027:

[Long Tứ]

Trong HTKK3.0 có hướng dẫn khoản mục này như sau:
Mã số B8 :Các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính vào chi phí

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế và đã hạch toán vào chi phí trong kỳ.



Nếu là khoản thuế bị truy thu của các năm trước thì điều chỉnh giảm lợi nhuận các năm trước.
Nếu là khoản thuế bị truy thu phát sinh của năm nay thì hạch toán vào chi phí và loại ra khi quyết toán thuế TNDN.

[Hoa Rừng]

Em xin thừa nhận là ở đây không có "hạch toán" giảm lợi nhuận mà là điều chỉnh lại số dư của các Tài Khoản ==> Theo trả lời từ BTC khi điều chỉnh lại số dư thì cũng không hướng dẫn hạch toán phần truy thu vào TK 811 trong kỳ này.

Vậy thì cuối cùng sẽ làm như thế nào đây? Sách hướng dẫn cách định khoản, BTC trả lời theo hướng giải quyết.

Còn cơ quan thuế em lại tìm thấy cái này:

[Only registered and activated users can see links]

Trong HTKK3.0 có hướng dẫn khoản mục này như sau:



.....................:027:
HTKK3.0 hướng dẫn như vậy, tức là DN có "hạch toán" thì mới điền vào chỉ tiêu này. Sách và các tài liệu cũng hướng dẫn "hạch toán"... Công văn hướng dẫn: Điều chỉnh số dư đầu kỳ.

Hoa Rừng thấy hoa mắt, chóng mặt...

Vậy thì... Bác Thucqb- Chủ topic này ơi ! bác tự quyết nên làm theo cái nào bác nhé ! :82:

[thucqb80]

Vấn đề này khá mâu thuẫn, theo hướng dẫn hạch toán của QĐ 15/2006 thì cho vào 811

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
Chi phí khác của doanh nghiệp, gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vậu tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí khác.

Còn hướng dẫn của tại web Bộ tài chính [Only registered and activated users can see links]


Trả lời:

1. Năm 2009, Doanh nghiệp của Quý Độc giả phải nộp truy thu 10 triệu thuế TNDN, Quý Độc giả định khoản Nợ TK 4211; Có TK 3334 là chưa phù hợp với quy định của Chuẩn mực kế toán số 29.

2. Việc điều chỉnh số thuế bị truy thu được thực hiện như sau:

2.1 Điều chỉnh trên sổ kế toán năm 2010:
- Điều chỉnh giảm Số dư Có đầu năm của Tài khoản 421: 10 triệu đồng (nếu TK 421 có số dư Có). Hoặc
- Điều chỉnh tăng Số dư Nợ đầu năm của Tài khoản 421: 10 triệu đồng (nếu TK 421 có số dư Nợ).
- Điều chỉnh tăng Số dư Có đầu năm của Tài khoản 333: 10 triệu đồng.

2.2 Điều chỉnh khi lập báo cáo tài chính năm 2010.

- Số liệu ở Chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” tại cột “Số đầu năm” sẽ được báo cáo lại tăng 10 triệu đồng so với số liệu của chỉ tiêu này tại cột “Số cuối năm” của Bảng cân đối kế toán năm trước.
- Số liệu ở Chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” tại cột “Số đầu năm” sẽ được báo cáo lại giảm 10 triệu đồng so với số liệu của chỉ tiêu này tại cột “Số cuối năm” của Bảng cân đối kế toán năm trước.

Đồng thời, phải trình bày các thông tin như: số liệu báo cáo trước điều chỉnh và sau điều chỉnh, nguyên nhân sai sót và các thuyết minh kèm theo trên Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2010./.


Còn đây là hướng dẫn của Cục thuế TPHCM ( chưa scan file gốc được :029:)


Số : 13521 /CT-TTHT
TP. Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 12 năm 2007
V/v Hạch toán kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán thuế

Kính gởi : Công ty TNHH Quốc Hùng (0301854855)
Địa chỉ : 86/56 Phổ Quang, P.2 - Q. Tân Bình, TP. HCM

Trả lời văn bản số 15-02/QH-CV/2007 ngày 30/11/2007 của Công Ty TNHH Quốc Hùng về việc hạch toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán; Cục thuế TP có ý kiến trả lời như sau :

- Căn cứ Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính

1.- Hạch toán số thuế phải truy thu thêm :

Trường hợp năm 2007, Công Ty được Chi Cục thuế Quận Tân Bình kiểm tra quyết toán thuế các niên độ từ năm 2002 đến năm 2005, phải truy thu nộp thêm số thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thì tại thời điểm nhận được Quyết định xử lý truy thu, Công Ty hạch toán :

- Thuế GTGT truy thu thêm :

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

- Thuế TNDN truy thu thêm :

Có TK 3334 - Thuế TNDN phải nộp
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

- Thuế Thu nhập cá nhân truy thu thêm :

+ Trường hợp khấu trừ vào tiền lương của người lao động kỳ này

Có TK 3335 - Thuế TNCN phải nộp
Nợ TK 334- Phải trả người lao động


+ Trường hợp do công ty phải trả

Có TK 3335 - Thuế TNCN phải nộp
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

2.- Về điều chỉnh số trích khấu hao TSCĐ:
Trường hợp qua kiểm tra phát hiện Công Ty trích khấu hao cao hơn mức quy định tại Chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận thực tế của các kỳ kế toán từ năm 2002 đến năm 2005, thì Công Ty hạch toán điều chỉnh lại số trích vượt mức qui định như sau :


Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ

Các trường hợp điều chỉnh nêu trên, Công ty không phải lập lại sổ sách kế toán, cũng như lập lại tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT của các kỳ trước.

Cục Thuế TP trả lời Công Ty để biết và thực hiện, nếu còn nội dung nào chưa rõ, đề nghị Công Ty liên hệ Cục Thuế TP - Phòng Tuyên Truyền - Hỗ trợ để được hướng dẫn thêm.

KT/CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG (Đã ký)
NGUYỄN ĐÌNH TẤN


Lại có sự mâu thuẫn khi Đại diện Cục thuế trả lời tại hệ thống đối thoại doanh nghiệp xem file đính kèm.

Việc này có sự mâu thuẫn nên hạch toán vào 4211 hay 811 cũng được, mình thì hạch toán giảm 4211 cho khỏe, vào 811 cuối năm ko nhớ loại nó ra thì mệt :027: